上海税务稽查中善意取得虚开发票的自救指南

在税务稽查中，企业因意外取得虚开发票而被追缴税款、加收滞纳金甚至处以罚款的情况屡见不鲜。本文将帮你厘清“善意取得”的法律认定标准，并提供一套从证据准备到申诉维权的实操方案，助你最大限度降低损失。

一、什么是“善意取得虚开发票”？

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号），若企业在交易中确实不知销售方提供的发票为虚开，且满足特定条件，可被认定为“善意取得”。核心价值：一旦认定，企业无需承担罚款，仅需补缴增值税及附加税（通常可申请抵扣成本？注意：企业所得税成本能否列支需根据后续规定）。关键在区分“不知情”与“明知恶意”。

二、四个认定条件（缺一不可）

购货方与销售方存在真实货物交易（合同、物流单据、验收记录完整）；
销售方使用的是其所在省市的专用发票，且发票内容与交易相符（品名、数量、金额一致）；
购货方已支付货款（银行转账凭证可查，且收款方与开票方一致）；
购货方无证据表明其知道销售方发票非法（如未发现异常低价、无举报记录、以往合作无问题）。

三、实操五步法（应对稽查全流程）

第一步：立即收集“铁证”

一旦收到稽查通知，第一时间整理：

交易真实性证据：采购合同、入库单、运输单据、验收报告、付款凭证（银行流水，避免现金）；
发票合规证据：发票复印件、对方税务登记证信息、开票日期与交易时间对应；
不知情证据：合作前尽调记录（信用报告、工商信息）、本次交易沟通邮件/聊天记录、以往类似交易无异常证明。

第二步：撰写《善意取得情况说明》

向稽查局提交正式说明，结构如下：

情况概述：交易时间、金额、发票号码、上下游企业；
证据清单：逐项罗列真实交易证明；
主观不知情陈述：说明为何无法发现对方虚开（如对方信用良好、发票查验平台当时无异常）；
法律依据援引：引用国税发〔2000〕187号及《发票管理办法》相关条款。

第三步：主动配合，申请重新认定

要求在稽查局内部发起“善意取得认定程序”，而非直接按“恶意取得”处罚；
若稽查局初判为恶意，可申请听证（《税务行政处罚听证程序实施办法》），在听证会上质证证据。

第四步：处理进项税额与成本列支

增值税：善意取得不允许抵扣进项税（需做进项转出），但可要求销售方重新开具合规发票，或向对方追索损失；
企业所得税：根据国家税务总局2018年第28号公告，若能提供真实交易证明材料，可凭合同、付款凭证等作为税前扣除凭证（实务中各地执行有差异，需积极争取）。

第五步：应对可能的下游稽查

若稽查局认定虚开并发出《已证实虚开通知单》，会触发下游受票方税务机关协查。此时应：

立即向主管税务机关提交善意取得证据；
主动沟通避免被列为“异常凭证”引发连锁反应；
必要时委托律师出具法律意见书，阻断刑事风险（虚开增值税专用发票罪）。

四、结尾：延展与行动建议

补充信息：税法上的“善意”与刑法不同。即便税务上认定为善意取得，若稽查发现企业未尽到合理审查义务（如未核实对方纳税人身份、大额交易不签合同），仍可能被认定为“过失”，面临0.5-5倍罚款（《发票管理办法》第41条）。因此，企业应建立事前防火墙：对供应商进行实名认证、每年更新税务登记信息、查验发票时比对开票方与收款方是否一致、保留完整交易链条凭证。

引导行动：若你正面临税务稽查，或想提前搭建合规体系，建议联系专业税务律师进行风险评估。关注本账号，私信发送“税务合规”即可获取《善意取得认定指南》与《供应商尽调模板》。

作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所