上海税务稽查陈述申辩三步法：合法阻断不当处罚

陈科嘉律师

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自2003年7月起就职于上海立信会计金融学院，曾兼职在学校招投标管理办公室法务中心从事合同审核工作三年，具有较丰富的教育法治实务工作经验。目前就职于该学院法学院，任金融法律与政策中心副主任，上海陆同律师事务所兼职律师、副主任、财税法律服务团队负责人。主要从事金融法、婚姻家事、公司税收筹划与企业主财富保护与传承法律研究。税盟060号天使盟员、终身三星级盟员、税盟上海盟友会会长; 上海立施税务师事务所负责人、陈科嘉律师具有十九年涉税法律服务经历，现担任数家大型企业常年法税顾问，服务企业项目最大标的额达15亿余元，擅长解决复杂税企争议，为涉案企业或犯罪嫌疑人提供涉税法律咨询与辩护，为企业设计优化商业经营模式与股权架构，在合规经营的同时实现税负优化，在企业并购重组、资产并购等重大资产交易的税务筹划方面具有丰富的实务经验。编写专著两部，编写了《企业合理节税避税经典案例讲解》，发表论文七篇，其中核心期刊三篇。本人还曾担任上海市律师协会社会公益与法律援助业务研究委员会委员。

税务稽查中，被查对象常因慌乱错失反驳良机。本文拆解“陈述申辩”法律程序，提供三步实操方法，助你合法阻断不当处罚，变被动为主动。

第一步：锁定核心破绽

收到《税务稽查工作底稿》或《税务行政处罚事项告知书》后，立刻从四个维度扫描：

事实认定：有无混淆交易主体、金额误差、时间错误？
证据链条：是否缺原始凭证、书证、电子数据？证据之间矛盾吗？
法律适用：适用的是旧法还是新法？条款与事实是否匹配？
程序合规：检查人员是否出示证件、超期检查、单方取证？

关键动作：用表格逐项比对《底稿》与自身账证，标记所有疑点。

第二步：撰写高质量申辩书

书面材料比口头更易留存，需包含：

申辩理由：分条列出，每一条对应前述破绽。
- 例： “关于虚开发票认定，我方有真实货物交易，证据为送货单（附件1）、银行回单（附件2），且收票方已申报抵扣，符合国税发〔2000〕187号第三条。”
法律依据：直接引用《税收征管法》第8条、《行政处罚法》第32条等。
证据目录：附上关键证据复印件，注明原件存放地点。

注意：申辩书在《告知书》送达后3日内提交（部分案件延长至5日），逾期视为放弃。