上海税务稽查中善意取得虚开发票应对实操指南1

税务稽查中，企业因取得虚开增值税专用发票而被要求补税、加收滞纳金甚至罚款的情况屡见不鲜。但并非所有取得虚开发票的企业都需承担全部责任——法律上存在“善意取得”的抗辩空间。本文教你如何认定善意取得、准备证据并与税务机关有效沟通，最大限度降低损失。

一、确认是否构成“善意取得”

根据国税发〔2000〕187号及后续规定，善意取得虚开增值税专用发票需同时满足以下四个条件：

• 真实的交易：有实际货物购销或劳务提供，且发票内容与交易一致（品名、数量、金额）
• 发票来源合法：发票来自销售方或其所在地税务机关
• 不知情且无过错：在取得发票时，企业不知道或不应知道销售方存在虚开行为
• 已支付货款或按合同约定付款：通过银行转账等可查方式支付，且资金流向与发票一致

实操自查清单：

1. 回溯交易背景：是否存在真实采购合同、入库单、物流记录？
2. 核实供货方身份：是否核查过对方营业执照、税务登记、发票领购记录？
3. 检查资金流：付款是否直接打入销售方账户（非个人或第三方）？
4. 保留证据：所有合同、付款凭证、运输单据、验收记录需完整保存。

二、证据收集与整理（三步走）

第一步：固定关键证据链

• 合同类：采购合同、补充协议、订单邮件等
• 资金类：银行转账回单、电子回单、对公账户流水（需体现收款方名称）
• 物流类：送货单、货运单、仓库验收单、产品照片（如有）
• 纳税类：已认证抵扣的增值税专用发票复印件、抵扣凭证复印件

第二步：制作书面情况说明

• 按时间顺序描述交易全过程：如何接触销售方、如何签订合同、如何付款收货、如何取得发票
• 强调企业已尽到合理注意义务（如查询对方信用、核实工商登记等）
• 主动说明不构成故意虚开或串通的理由

第三步：关注时间节点

• 收到税务机关《税务检查通知书》后，应在15日内提交自查报告和证据
• 如需延期，需书面申请并说明理由（一般可延长30日）

三、与税务机关沟通的实操步骤

1. 主动陈述申辩

• 提交《关于善意取得增值税专用发票的陈述申辩书》，附上所有证据
• 明确要求适用“善意取得”规定，免予加收滞纳金和罚款

2. 申请税务听证（如面临处罚）

• 若税务机关拟作出罚款决定，可要求举行听证（《税务行政处罚听证程序实施办法》）
• 提前准备质证要点：对方是否有虚开事实？我方是否已尽审慎义务？

3. 善用重新开具发票机制

• 如善意取得被认定，可要求销售方重新开具合规发票（但需销售方补缴税款后方可开具）
• 若销售方已失联或注销，可依据税务总局公告2012年第33号，凭法院判决书、税务机关证明等资料申报抵扣

四、复议与诉讼：最后的救济途径

若税务机关最终认定你方非善意，并作出补税+罚款决定，可采取以下行动：

• 向上级税务机关申请行政复议（60日内）
  • 复议期间可申请暂缓缴纳税款（需提供担保）
• 向法院提起行政诉讼（复议后15日内）
  • 重点论证：税务机关认定事实不清（如未核查你是否知情）、证据不足、程序违法

注意：在复议或诉讼期间，应暂停抵扣或转出相关进项税额，避免新风险。

写在最后

税务稽查中的“善意取得”抗辩并非万能，关键取决于企业日常的合规管理。建议：

1. 每笔交易前核查对方工商信息、纳税信用等级（可登录“国家企业信用信息公示系统”）
2. 坚持公对公付款，避免现金或个人转账
3. 建立发票审核台账，出现异常时立即停止抵扣并申诉

若已陷入稽查争议，建议尽快咨询专业税务律师进行个案评估。

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作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所