上海企业收到虚开发票的税务自查与应对指南

收到虚开增值税发票是许多企业面临的税务“暗礁”——一旦被税务机关认定为恶意取得，不仅补税滞纳金，还可能面临0.5倍到5倍罚款，甚至刑事责任。本文带你掌握从自查到自救的完整流程，最大程度降低损失。

第一步：识别风险，立即停用可疑发票

核心动作

1. 查验发票真伪：登录国家税务总局全国增值税发票查验平台，输入发票代码、号码等信息，确认发票状态（如“正常”“异常”）。
2. 排查异常特征：
   • 销货方与合同、付款对象不一致
   • 货物交易无物流凭证（如运输单、入库单）
   • 开票金额与合同金额明显不符
3. 暂停抵扣与入账：发现可疑发票后，不得再进行进项抵扣或成本列支，同时通知财务部门冻结相关科目。

法律依据：根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人取得虚开专票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。

第二步：收集证据，证明“善意取得”

核心动作

1. 整理原始交易记录：
   • 采购合同、订单、付款凭证（银行回单、转账流水）
   • 运输单据、入库单、验收单
   • 与销货方的沟通记录（邮件、微信聊天、通话录音）
2. 取得销货方异常证明：要求对方提供：
   • 其税务机关出具的“走逃失联”或“异常凭证”证明
   • 该发票对应的纳税申报记录（如对方未申报）
3. 撰写《情况说明》：
   • 简述交易背景、发票来源
   • 强调自身已尽合理审查义务（如查验了营业执照、银行账户）
   • 附上证据清单和原件扫描件

关键点：国家税务总局公告2012年第33号明确，善意取得虚开发票的纳税人，只要能够提供证明其真实性交易的证据，可申请免除罚款，仅补缴税款和滞纳金。

第三步：主动报告，争取从轻处理

核心动作

1. 向主管税务机关提交《异常报告》：
   • 填写《增值税异常扣税凭证处理申请表》
   • 附上所有证据资料（一式两份）
2. 配合税务核查：
   • 主动提供账簿、凭证、银行流水
   • 接受询问时，如实说明交易过程，避免隐瞒或改口
3. 补缴税款与滞纳金：
   • 若确属善意取得，机关通常要求补缴进项转出对应的税款（按日加收万分之五滞纳金）
   • 及时缴纳后，可申请停止加收滞纳金，并请求免于处罚（依据《行政处罚法》第三十三条）

风险提示：若发现有“三流不一致”（资金流、发票流、货物流不匹配）且无法自证善意，应当立即委托专业律师介入，制定抗辩方案——例如主张对方存在欺诈、自身已尽注意义务等。

结尾：从“被动应对”到“主动预防”

虚开发票风险并非无法避免。建议企业：

• 建立供应商准入机制：签约前通过“天眼查”查询对方信用评级、纳税状态；
• 每月核对进项发票：利用电子税务局“发票抵扣风险提示”功能；
• 购买税务责任险：部分保险公司已推出针对虚开发票的理赔产品。

如果本文中的步骤依然无法解决你的问题（例如涉嫌恶意取得、金额巨大），请立即咨询专业税务律师，避免错过最佳申诉窗口。

作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所