上海税务稽查中善意取得虚开发票的自证实操指南

在税务稽查中，企业常因上游发票被认定为虚开而面临补税、罚款甚至刑事责任。核心价值在于：依法证明“善意取得”可避免被定性为恶意偷税，降低损失。本文提供实操步骤，助你有效应对。

一、定义与法律依据

善意取得指纳税人在不知情、无恶意的情况下，接受虚开的增值税专用发票。依据国税发〔2000〕187号文，需同时满足：

• 购货方与销售方存在真实交易
• 发票内容与交易一致（数量、金额、税额）
• 无证据表明购货方明知销售方虚开 注意：善意取得仅能抵扣进项税，不能免除补税责任（需补缴税款但不加收滞纳金），且不影响企业所得税税前扣除。

二、实操三步法：举证、沟通、补税

1. 全面收集证据链（第一步）

稽查通知后立即整理：

• 合同/协议：原件或复印件，标注交易日期、标的、付款方式
• 付款凭证：银行转账记录、承兑汇票、现金收据（需附说明）
• 物流证明：运输单据、入库单、验收单、仓储记录
• 发票原件：一式三联（抵扣联、发票联、记账联）
• 沟通记录：微信/邮件/通话记录（证明你曾核实发票来源） 关键：形成“合同→付款→物流→发票”闭环证据。

2. 向税务机关提交书面说明（第二步）

撰写《关于XX发票善意取得的情况说明》，包括：

• 基本事实：交易发生时间、金额、对方信息
• 举证材料清单（附复印件）
• 陈述不知情：如“通过公开渠道查询对方为正常经营企业”
• 请求依据187号文认定为善意取得，申请补税不加滞纳金 格式：需加盖公章，附法定代表人签字。

3. 配合稽查并争取最优处理（第三步）

• 按时补税：主动预缴税款，体现诚信态度
• 拒绝罚款：依据《发票管理办法》第39条，善意取得不适用罚款
• 申请听证：若稽查拟处罚，依法要求听证，质证对方证据 例外：若对方已走逃或失联，需提供《非正常户证明》佐证你的尽调义务。

三、风险提示与延展

• 善意取得不涵盖：现金交易无凭证、价格明显异常、多次收到虚开发票
• 最新动态：2023年税务总局明确，通过“金税四期”系统自动比对发票流向，企业需加强事前审核（如查验全国增值税发票查验平台）
• 下一步行动：立即排查存量发票，对可疑供应商要求提供税局“无欠税证明”；若已立案，建议委托专业律所代理谈判

作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所