上海税务稽查虚开发票：三步抗辩法降低企业风险

陈科嘉律师

免费咨询电话：18017091233

自2003年7月起就职于上海立信会计金融学院，曾兼职在学校招投标管理办公室法务中心从事合同审核工作三年，具有较丰富的教育法治实务工作经验。目前就职于该学院法学院，任金融法律与政策中心副主任，上海陆同律师事务所兼职律师、副主任、财税法律服务团队负责人。主要从事金融法、婚姻家事、公司税收筹划与企业主财富保护与传承法律研究。税盟060号天使盟员、终身三星级盟员、税盟上海盟友会会长; 上海立施税务师事务所负责人、陈科嘉律师具有十九年涉税法律服务经历，现担任数家大型企业常年法税顾问，服务企业项目最大标的额达15亿余元，擅长解决复杂税企争议，为涉案企业或犯罪嫌疑人提供涉税法律咨询与辩护，为企业设计优化商业经营模式与股权架构，在合规经营的同时实现税负优化，在企业并购重组、资产并购等重大资产交易的税务筹划方面具有丰富的实务经验。编写专著两部，编写了《企业合理节税避税经典案例讲解》，发表论文七篇，其中核心期刊三篇。本人还曾担任上海市律师协会社会公益与法律援助业务研究委员会委员。

税务稽查中，虚开发票认定常引发巨额补税、罚款甚至刑事责任。但许多案件实际存在真实交易，仅因票据流转不合规。掌握三步抗辩法，可有效降低风险，维护企业合法权益。

第一步：夯实交易真实性证据链

核心逻辑：税务机关对虚开认定的首要依据是“无真实交易”。你需系统收集：

合同与协议：包括采购合同、服务协议、补充条款，注意签字盖章、日期与金额对应。
资金流凭证：银行转账记录、对账单、承兑汇票，确保收款方与开票方一致（特别关注“四流合一”：合同流、货物流、资金流、发票流）。
物流及执行记录：运输单据、入库单、验收单、存货台账、服务过程记录（如项目报告、工单）。
实操提示：若发票已入账，应同步保存原始凭证附件，并在稽查约谈前按时间线整理成册。

第二步：区分“善意取得”与“恶意虚开”

法律依据：《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）及后续解释。
善意取得需证明：

购销双方存在真实交易；
销售方使用的是其所在地专用发票；
专用发票注明的数量、金额与交易一致；
没有证据表明购货方知道销货方虚开发票。
对抗路径：

提供“不知情”证据（如对方资质证书、行业公开信息、以往的合规合作记录）。
申请对销售方协查，证实发票确由其开具且已申报纳税。
若无法证明善意，则可能认定为“恶意虚开”，面临补税、罚款（0.5-5倍）甚至移送公安。因此，务必在稽查初期委托律师介入，避免不利陈述。

第三步：陈述申辩与听证

书面说明要点

先陈述事实：交易真实背景，逐一举证（参照第一步证据）。
再法律定性：援引《发票管理办法》第22条、最高法复函等，主张非虚开。
最后请求：要求税务机关重新认定，或降低处罚幅度（如将“虚开”调整为“未按规定取得发票”，罚款比例低）。

听证准备 收到《税务行政处罚事项告知书》后，3日内可申请听证。

整理证据目录，制作证据副本（加盖公章）。
携带律师参与听证会，对税务机关的指控逐项反驳。
重点质疑：税务机关如何证明你“知道或应当知道”对方虚开？如缺乏直接证据，可主张疑罪从无。

结尾延展

虚开发票抗辩成功后，仍可能面临补缴增值税及附加税费（善意取得情况下）。但通过积极沟通，可争取罚款降至最低（如50%以下），甚至仅作不予处罚的“提示整改”。
进一步行动建议：立即建立发票核验数据库，定期通过国家税务总局发票查验平台核查上游企业的发票状态；对高风险交易实行“先验票、后付款”制度。
如需个性化稽查应对方案，可咨询专业税法律师——陈科嘉 | 上海陆同律师事务所