上海税务稽查证据保全的合法边界与实操指南

陈科嘉律师

免费咨询电话：18017091233

自2003年7月起就职于上海立信会计金融学院，曾兼职在学校招投标管理办公室法务中心从事合同审核工作三年，具有较丰富的教育法治实务工作经验。目前就职于该学院法学院，任金融法律与政策中心副主任，上海陆同律师事务所兼职律师、副主任、财税法律服务团队负责人。主要从事金融法、婚姻家事、公司税收筹划与企业主财富保护与传承法律研究。税盟060号天使盟员、终身三星级盟员、税盟上海盟友会会长; 上海立施税务师事务所负责人、陈科嘉律师具有十九年涉税法律服务经历，现担任数家大型企业常年法税顾问，服务企业项目最大标的额达15亿余元，擅长解决复杂税企争议，为涉案企业或犯罪嫌疑人提供涉税法律咨询与辩护，为企业设计优化商业经营模式与股权架构，在合规经营的同时实现税负优化，在企业并购重组、资产并购等重大资产交易的税务筹划方面具有丰富的实务经验。编写专著两部，编写了《企业合理节税避税经典案例讲解》，发表论文七篇，其中核心期刊三篇。本人还曾担任上海市律师协会社会公益与法律援助业务研究委员会委员。

税务稽查中，证据是定案的核心，但纳税人常因不知如何合法保全证据而陷入被动。本文聚焦稽查取证环节，提供一套从识别权限到主动应对的实操方法，助你守住“证据防线”。

一、明确稽查人员调取证据的权限范围

根据《税务稽查工作规程》，稽查人员调取账簿、记账凭证、报表等资料，必须出具《税务检查通知书》和《调取账簿资料通知书》，且调取账簿资料一般应在3个月内归还。超出权限的调取（如个人手机、无关第三方资料）属于违法。

实操要点：

核对稽查人员证件和文书，确认调取范围是否列明具体文件名称。
注意文书是否加盖公章，无公章可当场拒绝提供。

二、应对超范围调取：拒绝权与配合义务的平衡

当稽查人员要求调取与税务无关的资料（如股东个人聊天记录、其他公司合同），纳税人有权提出异议，但需注意方式：

书面提出异议：现场要求稽查人员出具《提取证据专用收据》并注明“与本次稽查事项无关”，同时写明“保留异议权利”。
隔离敏感信息：若电子资料中包含无关信息，可要求稽查人员当场打印或录屏，仅提取涉税部分，其余部分当场销毁。
暂缓提供：对无法立即判断是否相关的资料，可申请暂缓提供，并在3日内书面说明理由。

三、主动保全证据的具体操作步骤

步骤1：全程记录稽查过程
用手机或录音笔记录执法人员言行（注意：不得干扰检查，可公开录音）。重点记录：进入时间、人员姓名、询问内容、调取物品清单。
步骤2：要求签字确认
对稽查人员制作的《现场笔录》、《勘验笔录》等，仔细核对内容，如有遗漏或错误，要求修改后签字。拒绝签字时，在笔录中注明“不同意记载内容”。
步骤3：保留原始载体
若稽查人员需复制电子数据，要求其使用合规的复制工具，并保留原始载体（如硬盘、U盘）的封存记录。可要求全程录像，防止数据被篡改。
步骤4：及时寻求专业支持
在稽查文书送达后48小时内，将全部资料复印件发给税务律师，由律师评估证据合法性，并指导后续陈述申辩。