上海税务稽查中善意取得虚开发票的实操指南

税务稽查中，企业常因接受虚开发票被追缴税款、加收滞纳金甚至面临罚款。但若企业能证明自身“善意取得”，则可能免于罚款或减轻处罚。本文提供一套从证据收集到法律抗辩的完整实操方法，助你合法维护权益。

一、什么是善意取得虚开发票？核心法律依据

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）及后续规定，善意取得需同时满足：

• 购货方与销售方存在真实交易；
• 销售方开具的发票内容与交易一致；
• 购货方对发票系虚开不知情，且无主观故意。

关键价值：善意向企业可免于罚款，仅需补缴税款（若已抵扣则需转出），但可申请抵扣进项税或税前扣除（需重新取得合规发票）。

二、三步实操：构建“善意”证据链，应对稽查

第一步：证明交易真实性（底层证据）

• 合同与协议：提供购销合同、服务协议等，明确交易标的、金额、时间、付款方式。
• 物流凭证：运输单据、入库单、验收单、仓储记录（需与合同方、发票方一致）。
• 资金流：银行转账记录、付款凭证（需与发票金额、对方账户吻合）。
• 其他辅助：聊天记录、邮件、招投标文件等佐证业务发生。

第二步：证明对发票虚假不知情（主观善意）

• 销售方资质核查记录：在交易前查验对方营业执照、税务登记、一般纳税人资格等（可截图保存）。
• 发票管理痕迹：发票取得后是否核验发票真伪（如登录增值税发票查验平台截图）。
• 异常情况说明：若对方已失联或走逃，需提供税务机关出具的“失联证明”或“非正常户证明”，并说明自身已尽合理注意义务。

第三步：主动配合稽查，争取从宽处理

• 及时补税：若已抵扣进项，主动补缴税款、滞纳金，避免被认定为偷税。
• 提交书面陈述：撰写《关于善意取得虚开发票的说明》，附上全部证据，要求税务机关认定“善意”。
• 启动救济程序：若稽查结论不认可，可申请税务行政复议或行政诉讼，重点辩论“不知情”与“合理注意”。

三、延展提醒：这些坑千万别踩

• 别轻易承认“过失”：若税务机关无证据证明你“应当知道”发票虚开，切勿自认疏忽。
• 注意时效：补税后若取得合规发票，可在5年内申请退税或抵扣。
• 专业律师介入：涉及金额较大或争议复杂时，建议委托税务律师提前介入，避免因程序错误丧失救济机会。

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作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所