上海税务稽查陈述申辩实操：三步降低处罚风险

陈科嘉律师

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自2003年7月起就职于上海立信会计金融学院，曾兼职在学校招投标管理办公室法务中心从事合同审核工作三年，具有较丰富的教育法治实务工作经验。目前就职于该学院法学院，任金融法律与政策中心副主任，上海陆同律师事务所兼职律师、副主任、财税法律服务团队负责人。主要从事金融法、婚姻家事、公司税收筹划与企业主财富保护与传承法律研究。税盟060号天使盟员、终身三星级盟员、税盟上海盟友会会长; 上海立施税务师事务所负责人、陈科嘉律师具有十九年涉税法律服务经历，现担任数家大型企业常年法税顾问，服务企业项目最大标的额达15亿余元，擅长解决复杂税企争议，为涉案企业或犯罪嫌疑人提供涉税法律咨询与辩护，为企业设计优化商业经营模式与股权架构，在合规经营的同时实现税负优化，在企业并购重组、资产并购等重大资产交易的税务筹划方面具有丰富的实务经验。编写专著两部，编写了《企业合理节税避税经典案例讲解》，发表论文七篇，其中核心期刊三篇。本人还曾担任上海市律师协会社会公益与法律援助业务研究委员会委员。

税务稽查过程中，收到《税务行政处罚事项告知书》后，如何有效进行陈述申辩，是决定处罚轻重甚至避免处罚的关键。本文为你提供一套可落地的操作步骤，帮你把握最后窗口期，最大限度降低税务风险。

第一步：拆解告知书，锁定争议焦点

收到告知书后，不要慌张。立即做三件事：

确认违法事实描述：逐字核对税务部门认定的违法事实、证据、法律依据。重点看是否有“定性不准”“事实不清”“证据不足”的问题。
核验程序合法性：检查告知书是否载明拟处罚金额、依据、听证权利（对个人罚款≥2000元、企业罚款≥1万元应告知可申请听证）。
标记关键时间节点：告知书送达后3日内（部分地区为5日）可提出陈述申辩；若申请听证，需在收到告知书后3日内书面提出。

第二步：准备证据材料，撰写申辩文书

陈述申辩不能空口说白话，必须附上有效证据。按以下逻辑组织：

针对事实不清：提供合同、发票、付款凭证、银行流水等，证明业务真实发生。例如，若被认定“虚开发票”，可提供完整的交易链证据。
针对法律适用错误：引用税务总局公告、地方性法规或裁量基准，说明处罚依据不适用。例如，根据《国家税务总局关于税务行政处罚裁量权行使规则的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）第十条，主动消除或减轻危害后果的，可减轻处罚。
针对程序违法：保存告知书送达回证、税务检查通知书等，指出未按法定程序取证或未履行告知义务。

申辩书格式：标题“陈述申辩书”，开头写明被处罚对象（个人或企业名称）、税务文书编号；正文分点陈述异议理由，并逐项附证据编号；结尾请求事项（如请求不予处罚、减轻处罚等）；最后签名盖章并注明日期。

第三步：提交并跟进，争取最优结果

选择提交方式：优先当面提交至稽查局法制科，并索要回执；也可邮寄（建议EMS，留存邮寄凭证）。
申请听证：如果金额较大或事实复杂，建议在期限内书面申请听证。听证会上可质证对方证据、发表辩论意见，是翻盘的重要机会。
后续跟进：提交后5个工作日内，可电话或当面询问是否受理。若税务机关采纳申辩意见，将重新作出决定；若不采纳，可在收到正式处罚决定书后60日内申请行政复议或6个月内提起行政诉讼。