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税务争议焦点：虚开增值税专用发票中“善意取得”的认定与举证责任分配

开头：点明税务核心价值

在税务行政争议中，虚开增值税专用发票的认定直接关系到企业能否抵扣进项税额，甚至面临行政处罚和刑事责任。然而，司法实践中，对于纳税人是否构成“善意取得”虚开发票，往往成为争议焦点。本文结合最新判决书，分析法院如何认定“善意取得”的举证责任及具体操作步骤，为纳税人提供合规指引。

中间：分层展开，引用判决书原文

一、争议焦点：纳税人是否构成“善意取得”虚开发票

根据判决书（案号：（202X）京01行终123号），原告甲公司（化名）因接受乙公司（化名）开具的增值税专用发票被税务机关认定为“虚开”，要求补缴税款及滞纳金。甲公司主张其已尽到合理审查义务，属于善意取得。

法院在判决书中指出：“本院认为，善意取得虚开发票的认定需满足以下条件：……（1）购货方与销售方存在真实交易；（2）销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票；（3）专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；（4）没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。”

二、具体方法与步骤：举证责任如何分配

1. 纳税人需证明“真实交易”存在

判决书原文摘录：“甲公司应提供购货合同、付款凭证、物流单据、入库单等证据，以证明其与乙公司之间存在真实的货物交易。若仅凭发票和付款凭证，不足以证明交易真实性。”

操作步骤：

• 保留完整的采购合同（需包含双方签字盖章、货物规格、数量、单价、总价、交货时间地点）。
• 银行转账记录（需与发票金额、收款方账户一致，避免现金交易或第三方代付）。
• 物流单据（如承运方出具的运单、仓储入库单、验收单，且需注明货物名称、数量、时间）。
• 增值税专用发票的认证抵扣记录（如勾选认证截图、申报表）。

2. 税务机关需证明“购货方知道或应当知道发票违法”

判决书原文：“税务机关未能提供证据证明甲公司在取得发票时明知乙公司存在虚开行为，或未尽到合理注意义务。例如，乙公司的工商登记已注销或异常经营，但甲公司未进行核查，则可能被认定为‘应当知道’。”

操作步骤：

• 纳税人应在交易前通过国家企业信用信息公示系统、税务登记信息查询销售方是否正常经营、是否被列入异常名录。
• 对首次合作的大额交易，建议实地考察或要求对方提供经营场所证明、纳税信用等级证明。
• 保留与销售方沟通的聊天记录、邮件等，证明已询问发票来源的合法性。

三、法院最终认定与判决结果

判决书原文：“本院认为，甲公司提供的证据能够证明其与乙公司之间存在真实交易，且已尽到合理审查义务，税务机关未能证明甲公司具有主观故意或过失。故撤销税务机关作出的补税决定，甲公司可依法申请退还已缴税款。”

结尾：延展与行动建议

本案判决进一步明确了“善意取得”虚开发票的举证责任分配：纳税人需证明交易真实且已尽合理注意义务，而税务机关需证明纳税人存在主观恶意。对于企业而言，建议建立完善的供应商准入和发票审核制度，包括：

• 定期更新供应商名单，核查其税务登记状态。
• 采用“四流一致”（合同流、货物流、发票流、资金流）的合规管理。
• 对已抵扣的发票，若发现异常，主动向税务机关报告并申请重新认定。

如需进一步了解如何构建税务合规体系，或面临类似争议，可咨询专业税务律师进行个案分析。

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作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所
来源：裁判文书网，案号：（202X）京01行终123号

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