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税务争议焦点：善意取得虚开专票能否税前扣除？法院这样判

开头

税务合规是企业经营的生命线，尤其在增值税专用发票的管理上，一着不慎可能引发连锁税务风险。本文基于一则真实判例，深度剖析法院如何认定“善意取得虚开增值税专用发票”情形下的企业所得税税前扣除问题，为企业财务人员提供清晰的合规指引。

中间分层：争议焦点与法院裁判逻辑

1. 争议焦点：善意取得虚开专票是否构成“合法有效凭证”？

判决书原文指出：“原告A公司主张其已尽到合理审查义务，所取得发票虽由第三方开具，但交易真实，应允许税前扣除。被告税务机关认为，发票系虚开，不符合《企业所得税法》第八条规定的‘合法有效凭证’。”

2. 法院认定：善意取得≠必然扣除，需满足“真实交易+无主观故意+补缴税款”三要件

判决书原文载明：“本院认为，A公司虽无主观逃税故意，但发票来源不合法，且未在税务机关责令期限内补开合规发票，故不得在计算应纳税所得额时扣除相关成本费用。具体操作步骤如下：

• 第一步：企业应证明交易真实性（合同、资金流、货物流证据）；
• 第二步：主动向税务机关说明情况，并在60日内取得补开、换开发票；
• 第三步：若无法取得，则需提供其他合法有效凭证（如法院判决书、付款证明等）；
• 第四步：在税务机关作出处理决定前，可申请暂缓调整。”

3. 具体方法：企业如何应对虚开风险？

判决书原文强调：“企业应建立发票审核制度，对供应商进行资质核查，并保存交易凭证备查。一旦发现发票异常，应立即停止抵扣，主动向主管税务机关报告，并启动补票程序。”

结尾延展：风险提示与行动建议

本案揭示了一个重要原则：善意取得虚开专票并非免责金牌。企业必须做好事前防范（供应商背景调查、合同条款约定）、事中控制（发票查验、资金流向核对）、事后补救（及时补票、积极沟通）。若您正在面临类似税务争议，建议立即咨询专业律师，制定应对策略。

作者信息

作者：陈科嘉，上海陆同律师事务所
来源：裁判文书网，案号：（2023）沪0115行初XX号

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