上海收到异常增值税扣税凭证？三步自救实操指南_企业税务问题法律知识

上海收到异常增值税扣税凭证？三步自救实操指南

陈科嘉律师

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自2003年7月起就职于上海立信会计金融学院，曾兼职在学校招投标管理办公室法务中心从事合同审核工作三年，具有较丰富的教育法治实务工作经验。目前就职于该学院法学院，任金融法律与政策中心副主任，上海陆同律师事务所兼职律师、副主任、财税法律服务团队负责人。主要从事金融法、婚姻家事、公司税收筹划与企业主财富保护与传承法律研究。税盟060号天使盟员、终身三星级盟员、税盟上海盟友会会长; 上海立施税务师事务所负责人、陈科嘉律师具有十九年涉税法律服务经历，现担任数家大型企业常年法税顾问，服务企业项目最大标的额达15亿余元，擅长解决复杂税企争议，为涉案企业或犯罪嫌疑人提供涉税法律咨询与辩护，为企业设计优化商业经营模式与股权架构，在合规经营的同时实现税负优化，在企业并购重组、资产并购等重大资产交易的税务筹划方面具有丰富的实务经验。编写专著两部，编写了《企业合理节税避税经典案例讲解》，发表论文七篇，其中核心期刊三篇。本人还曾担任上海市律师协会社会公益与法律援助业务研究委员会委员。

收到异常增值税扣税凭证？三步自救实操指南

税务处理稍有不慎，企业就可能陷入“进项转出+滞纳金”的双重困境。本文聚焦异常增值税扣税凭证这一高频税务风险点，为你提供从接收、应对到解除的全流程实操方法，帮你最大程度降低损失。

一、正确定性与分类：先搞清楚你遇到的是哪一类

税务实务中，异常凭证主要分为以下三类：

纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的发票
非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票
增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的发票

实操动作： 登录电子税务局，在“发票管理-异常发票查询”模块中导出异常清单，确认发票代码、号码、金额、税额及异常原因，截图留存证据。

二、三步应对法：从收到通知到完成税务处理

第一步：收到《税务事项通知书》后，5个工作日内提出核实申请

若你对异常认定有异议，务必在收到通知后5日内向主管税务机关提交《异常增值税扣税凭证核实申请表》，并附上合同、付款凭证、物流单据等业务真实性证明材料。
注意留存与供应商的沟通记录，证明你为善意取得。

第二步：若已申报抵扣或出口退税，立即做进项税额转出

已抵扣进项税额的，统一在收到通知的当月做进项税额转出（填列《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏）。
尚未抵扣的，暂不允许抵扣；已出口退税的，暂缓退税。
关键动作： 同步调整会计账务，借记“主营业务成本”或“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”，避免期末账表不符。

第三步：区分情形，分类化解

情形A：凭证确有问题，但业务真实 → 与上游供应商协商作废或红冲重开发票，取得合规凭证后，可在规定期限内重新申报抵扣。
情形B：上游已走逃失联 → 向税务机关提交《关于走逃（失联）企业开具异常凭证情况的说明》，并提供资金流、货物流、合同流“三流合一”证据，争取税务机关认可善意取得。
情形C：上游已恢复正常纳税申报 → 自异常凭证列入异常范围之日起，满2个月未解除且未出具核查结论的，可由你向税务机关申请解除异常。