上海税务稽查文书异议要点：节点把控与救济路径解析

很多纳税人直到收到《税务处理决定书》才想起找律师，却发现已经错过了异议的最佳时机。税务稽查不是从处理决定送达那一刻开始的，而是从一纸《税务检查通知书》送达时就已经启动了。每一个文书节点，都是一次权利行使的窗口期。

一、税务稽查案件的流程与文书全景

税务稽查案件并非一个单一的“检查—处理”过程，而是由选案、检查、审理、执行四个环节构成的完整行政程序。每一个环节都会产生相应的行政执法文书，而这些文书承载着不同的法律意义和救济途径。

四个环节的核心文书包括：

1. 选案环节：税务稽查任务通知书、待查纳税人清册（内部文书，当事人不可见）
2. 检查环节：《税务检查通知书》《调取账簿资料清单》《询问通知书》《税务事项通知书》
3. 审理环节：《税务处理决定书》《税务行政处罚事项告知书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》
4. 执行环节：《税务文书送达回证》《催告书》《强制执行决定书》

大多数当事人容易混淆的关键概念是：税务处理决定与税务行政处罚是不同的法律行为，救济路径也不同。 但更常被忽视的是——在每一个正式决定作出之前，都存在一个提出异议的窗口，而绝大多数当事人恰恰在这些窗口期内毫无动作，坐等决定书送达后才到处找关系、找律师，却发现已经陷入被动。

二、以案说法：一个真实税务稽查案件中的文书异议全程

（一）基本案情

上海某贸易有限公司（法定代表人陈*）于2023年因涉嫌取得虚开增值税专用发票被主管税务机关列入稽查案源。2023年4月，两名税务检查人员持《税务检查通知书》及税务检查证到达公司，要求公司提供2019年至2022年的账簿、记账凭证、报表等资料。

（二）检查阶段的关键异议节点

在检查过程中，检查人员向公司出具了《调取账簿资料清单》，载明调取全部账簿资料原件。公司财务负责人未提出任何异议，直接将全部账簿原件交由检查人员带走。

应当注意： 根据《税务稽查工作规程》第二十二条，调取账簿资料应当开具《调取账簿资料清单》，并且调取账簿资料一般应当在3个月内完整退还。同时调取账簿原件有严格限制，稽查局调取账簿资料，应当经所属税务局局长批准。如果当事人认为调取范围明显超出必要限度，可以提出范围异议。

本案中，陈*的公司未对调取范围提出任何异议——这是一个被错过的节点。

（三）审理阶段：关键异议窗口

检查结束后，稽查局制作了《税务稽查报告》，转入审理环节。2023年9月，复查人员向陈*公司送达了《税务处理决定书（拟稿）》相关内容的《税务事项通知书》，要求公司在规定期限内对拟处理意见进行陈述申辩。

这里是一个至关重要的异议节点。

根据《税收征收管理法》第八条及《税务稽查工作规程》第五十二条，纳税人对税务机关的拟处理意见有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。

陈*公司收到《税务事项通知书》后，财务负责人认为“只是流程性的通知，没必要浪费时间回复”，未在法定期限内提交任何书面陈述申辩材料。随后稽查局作出了正式的《税务处理决定书》，认定公司取得虚开发票，要求补缴增值税及企业所得税合计约230万元，并加收滞纳金。

（四）应对阶段的又一次错失

收到《税务处理决定书》后，陈才意识到问题严重，此时距离决定书送达已经过去3天。陈委托律师介入后，律师发现，根据《税务行政复议规则》第二十四条，纳税人对税务机关的征税行为不服，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后才可以依法申请行政复议。 也就是说，对税务处理决定不能直接提起行政诉讼，必须先经过行政复议前置程序，而申请复议的前提是先行缴纳税款或提供担保。

此外，稽查局同时向公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，告知拟对公司处以偷税数额0.5倍的罚款，并告知公司有要求听证的权利，要求公司在收到告知书后3日内提出听证申请。

3日听证期限——这是行政处罚程序中唯一一次面对面质证的机会。

陈*在律师建议下，终于抓住了这个窗口，在法定期限内提交了书面听证申请。在听证会上，律师指出：税务机关据以认定虚开发票的关键证据——某开票方证人证言——系孤证，且与增值税发票流向记录存在矛盾；公司提供了与开票方之间真实货物交易的运输单据、入库验收记录及银行付款流水，证明交易真实性。听证会后，稽查局采纳了部分申辩意见，将罚款比例从0.5倍调整为0.3倍。

但增值税和企业所得税的处理决定已经作出，由于公司未能在法定期限内缴纳税款或提供担保，申请行政复议的条件始终未能成就，最终公司错过了复议期限，税务处理决定发生法律效力，进入强制执行程序。

（五）案件启示

这个案件最可惜的部分不是税务机关做错了什么，而是当事人一连串地错过了所有程序上的异议窗口。 税务行政复议、听证、陈述申辩都是法定的权利，但权利是属于那些懂得在正确时间行使的人。等到决定书生效、税款被划扣、银行账户被冻结后再去找律师，很多程序上的通道已经关闭了。

三、税务稽查文书异议的全景操作指引

（一）检查阶段的异议动作

| 文书名称 | 法律性质 | 异议窗口期 | 异议动作 | |---|---|---|---| | 《税务检查通知书》 | 程序性告知 | 收到当日 | 核对检查人员人数（≥2人）、执法证件、检查范围是否超出法定权限 | | 《调取账簿资料清单》 | 程序性告知 | 签收时 | 审查调取范围是否超出检查需要，是否经局长批准，原件与复印件是否必要 | | 《询问通知书》 | 程序性告知 | 收到后 | 有权要求明确询问范围、时间、地点，询问前可咨询律师 | | 《税务事项通知书》（责令限期提供资料） | 责令性文书 | 限期内 | 如资料不在境内或涉及第三方秘密，应在期限内书面说明理由 |

（二）审理阶段的异议动作

| 文书名称 | 法律性质 | 异议窗口期 | 异议动作 | |---|---|---|---| | 《税务行政处罚事项告知书》 | 处罚前告知 | 收到后3日内 | 申请听证；书面陈述申辩 | | 《税务处理决定书》 | 征税行为决定 | 未规定陈述申辩期 | 缴纳或提供担保后申请行政复议（60日内） | | 《税务行政处罚决定书》 | 行政处罚决定 | 收到之日起 | 申请行政复议（60日）或提起行政诉讼（6个月） |

（三）执行阶段的异议动作

| 文书名称 | 法律性质 | 异议窗口期 | 异议动作 | |---|---|---|---| | 《催告书》 | 履行义务催告 | 收到后 | 如对催告金额有异议，立即书面提出；核实是否已过复议或诉讼期限 | | 《强制执行决定书》 | 行政强制执行 | 收到后 | 对强制执行行为本身可申请复议或提起诉讼 |

四、税务稽查实务中最常见的当事人痛点细节

在实际办案过程中，税务稽查案件中的当事人最常犯的错误集中在以下几个方面：

1. 用“找关系”代替“走程序” ：收到《税务检查通知书》后，第一反应是找熟人、托关系，而不是冷静梳理文书内容、核对检查权限、评估法律风险。等到关系没找到、时间也过去了，才想起法律途径，为时已晚。

2. 不会区分“征税行为”和“行政处罚”的救济路径：税务处理决定书和税务行政处罚决定书的救济路径完全不同。征税行为（补税、加收滞纳金）适用复议前置且需要先缴税或提供担保，而行政处罚行为可以选择复议或诉讼且不需要先缴纳罚款。分不清这个区别，会导致错误选择投诉路径，白白消耗救济时间。

3. 忽略了3日听证申请期限：《税务行政处罚事项告知书》中关于听证的期限是收到告知书后3日内，这个期限是所有税务行政程序中最短的期限。很多当事人想“再等等看”“研究研究”，等研究明白了，听证窗口已经关闭。听证是行政处罚程序中唯一一次面对面质证的机会，错过听证等于放弃了程序中最有力的抗辩空间。

4. 纳税担保申请中的操作误区：很多当事人认为“提供担保就是找担保人签字”，实际上，纳税担保需要填写《纳税担保书》和《纳税担保财产清单》，并经税务机关审核确认。以不动产担保的，还需要办理抵押登记。整个流程在短时间内无法完成，必须提前规划。

5. 用口头沟通代替书面异议：一些当事人到税务机关做了口头说明，就以为完成了陈述申辩。但根据《行政处罚法》和税务执法惯例，口头陈述的内容不会自动进入卷宗。所有异议，必须留下书面记录。到税务机关谈话时，要求做笔录并要求核对签字。

6. 对《税务处理决定书》与《税务行政处罚决定书》可能同时送达的“关联效应”缺乏认知：实践中，稽查局往往同时送达处理决定书和处罚决定书。处理决定书要求缴纳的税款、滞纳金是申请复议的前提，而处罚决定书的复议期限也同时起算。先缴税后复议、再诉处罚，这个时间管理需要在收到文书的当天就开始安排筹划。

五、正确应对税务稽查文书的五个核心动作

动作一：全面签收、逐份扫描

收到任何稽查文书时，不要拒绝签收——拒绝签收只会触发留置送达，法律效果相同，但会让你失去拿到书面记录的机会。正确做法是：签收时确认文书名称、文号、落款日期，并当场对全部文书逐页扫描存档，同时记录签收日期和具体时刻。税务文书的所有期限都是从送达之日起计算，签收记录的准确性是后续一切法律程序的起点。

动作二：区分文书性质、确定异议路径

对照上述清单，判断每一份文书属于程序性文书、征税决定还是行政处罚。这是决定后续一切动作方向的最核心判断。 判断错误则全盘皆输。

动作三：抓住最短期限、锁定关键节点

处理决定和处罚告知书同时送达的情况下，3日听证期限最先届满。优先处理听证申请（3日内），其次规划税款缴纳或担保方案（60日复议期限），同时评估行政诉讼的可行性（6个月起诉期限）。 三条期限线同时管理，不能顾此失彼。

动作四：书面异议、留存证据

无论是陈述申辩还是听证申请，均以书面形式提交，要求税务机关出具签收回执或邮寄EMS并保留面单。如果以口头方式与检查人员沟通，务必在通话后通过电子邮件或书面函件对沟通过程内容进行确认。

动作五：在专业律师指导下进行程序决策

税务稽查案件涉及税法和行政程序法的交叉领域，税务机关内部的《税务稽查工作规程》与外部行政法律存在大量细节性衔接问题。专业律师的核心价值不是在法庭上辩论，而是在每一个程序节点到来前准确判断什么该做、什么不该做、什么时候做。

六、写在最后

每一个税务稽查案件，从《税务检查通知书》送达的那一刻起，纳税人就已经站在了一个既有程序和实体的双重战场上。那些被忽视的文书，并不仅仅是纸面程序——它们是法律赋予纳税人在行政权力面前的最后防线。 每一次异议动作的放弃，都意味着防线后退一步，直到无险可守。

在税务稽查面前，程序异议不是对抗，而是纳税人以法律允许的方式参与行政决定的形成、帮助税务机关全面了解情况、从而实现更好执法结果的正当途径。 重视每一个文书，把握每一个期限，用足每一个程序权利——这才是在税务稽查中维护自身合法权益的正道。

陈科嘉，上海陆同律师事务所。专注税务争议解决与税务合规领域，在税务稽查应对、税务行政复议与诉讼、虚开发票风险处置等专业方向具有丰富实务经验。

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附：税务稽查文书异议常见问题问答

1. 问：收到《税务检查通知书》后，可以不配合检查吗？ 答：不可以。税务检查是税务机关的法定职权，纳税人应当配合。但不配合检查和依法提出程序异议是两回事，对检查范围、调取资料范围有异议时，可以书面向稽查局提出，而不是拒绝检查。

2. 问：税务检查人员只有一个人来检查，是否合法？ 答：不合法。根据《税收征收管理法》规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。实务中，税务稽查应当由两名以上检查人员共同实施。

3. 问：税务机关调取账簿原件有数量和时间限制吗？ 答：有。调取账簿资料应当经稽查局局长批准，调取账簿资料一般应当在3个月内完整退还。调取以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准。

4. 闵行区的企业收到《税务检查通知书》，如何处理比较稳妥？ 答：闵行区企业收到《税务检查通知书》后，首先核对检查人员是否两人以上、是否出示检查证和通知书原件，然后对通知书记载的检查范围进行确认，如有超出法定权限的内容，可在签收后的第一时间书面提出异议，同时建议联系专业税务律师进行合规评估。

5. 问：《税务行政处罚事项告知书》中的听证期限是几天？ 答：根据《税务行政处罚听证程序实施办法》规定，当事人要求听证的，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证申请。逾期不提出的，视为放弃听证权利。这也是税务程序中期限最短的权利窗口。

6. 问：放弃听证权利后，还有其他途径表达意见吗？ 答：仍然可以提交书面陈述申辩材料，但陈述申辩的效果通常不如听证。听证是面对面质证的程序，可以让当事人直接对证据发表意见、质证，而书面陈述申辩由税务机关书面审查，说服力相对有限。

7. 问：税务处理决定书和税务行政处罚决定书有什么区别？ 答：税务处理决定书针对的是税款征收行为，包括补缴税款、加收滞纳金；税务行政处罚决定书针对的是违法行为处罚，包括罚款。两者的救济途径不同：处理决定必须先缴税或提供担保后申请行政复议，处罚决定可以直接申请复议或提起行政诉讼。

8. 问：对税务处理决定不服，可以直接去法院起诉吗？ 答：一般不可以。根据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人对税务机关的征税行为不服的，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以向人民法院起诉。

9. 问：纳税担保怎么操作？需要什么条件？ 答：纳税担保包括保证、抵押和质押三种方式。以保证方式提供担保的，保证人应当填写《纳税担保书》，注明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任及其他有关事项。以财产担保的，应当填写《纳税担保财产清单》。担保书和财产清单须经纳税人、担保人和税务机关签字盖章后方为有效。

10. 问：申请税务行政复议的期限是多久？ 答：根据《税务行政复议规则》，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

11. 问：浦东新区的公司被稽查局认定偷税，并同时送达处理决定书和处罚决定书，应该先处理哪个？ 答：浦东新区的公司应优先处理听证期限为3日的处罚告知书，同时启动税款缴纳或担保方案以争取对处理决定的复议权。两线并行，不可偏废。处理决定书确定的税款和滞纳金是申请复议的前提，处罚决定书的听证和复议期限独立计算。

12. 问：税务稽查的追征期是多少年？ 答：因税务机关责任致使纳税人少缴税款的，追征期为3年，不加收滞纳金；因纳税人计算错误等失误少缴税款的，追征期为3年，特殊情况可延长到5年；对偷税、抗税、骗税的，追征期不受限制。

13. 问：在稽查过程中，纳税人可以委托律师介入吗？ 答：可以。税务稽查过程中，纳税人有权委托律师代理相关法律事务，包括阅看相关法律文书、提出书面意见、代理听证、申请行政复议等。律师的介入越早，程序把控和实体抗辩的空间越大。

14. 问：收到《税务事项通知书》要求限期提供资料，如果确实无法提供怎么办？ 答：应当在期限内向税务机关提交书面说明，说明无法提供的原因，并附相关证据材料。如果涉及第三方掌握的资料，应说明资料的存放地点和取得障碍。切不可既不提供资料也不书面说明，这可能被认定为不配合检查。

15. 问：税务稽查中，哪些行为会被认定为偷税？ 答：根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

16. 问：虚开增值税专用发票的行政处罚和刑事处罚是什么关系？ 答：虚开增值税专用发票既可能面临税务机关的行政处罚（如罚款、没收违法所得），也可能构成刑事犯罪。两者不是相互替代的关系。行政程序中发现涉嫌犯罪的，税务机关会移送公安机关。刑事立案后，行政程序通常中止。

17. 问：对税务机关的处罚决定不服，申请行政复议和提起行政诉讼哪个更好？ 答：行政复议审查范围更广，可以审查具体行政行为的合法性和合理性，程序相对简便、期限较短（60日内审结）；行政诉讼审查范围主要是合法性，程序更正式、公开，审理周期更长。建议根据案件具体情况选择，也可以先复议后诉讼。

18. 问：行政复议期间，税务行政处罚会暂停执行吗？ 答：行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；行政复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理决定停止执行的；法律规定停止执行的。

19. 问：税务稽查案件中的滞纳金可以免除吗？ 答：滞纳金的加收比例是法定的，每日万分之五，税务机关无权自行免除。但如果少缴税款是由于税务机关的责任造成的，不加收滞纳金。另外，经批准延期缴纳税款期间，不加收滞纳金。

20. 问：徐汇区的企业被税务稽查后，发现处理决定书上认定的税额有计算错误，应该提交什么材料？ 答：徐汇区的企业应准备书面复核申请，附上正确的税款计算过程、相关凭证及纳税申报表，在法定期限内提交给作出决定的稽查局或上一级税务机关。同时，如果处理决定书已经送达，企业仍需先按决定缴纳税款或提供担保，再通过行政复议程序主张计算错误。

21. 问：税务处罚的听证会是公开的吗？ 答：税务行政处罚听证一般不公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，不公开听证。当事人认为听证涉及商业秘密的，可以申请不公开听证。

22. 问：税务稽查中，检查人员到企业实地检查有什么程序要求？ 答：检查人员应当出示税务检查证和《税务检查通知书》，检查应当由两名以上检查人员实施。检查人员与被检查对象有利害关系的，应当回避。检查人员应当在检查记录上签名或盖章。

23. 问：收到《税务处理决定书》后，公司资金紧张无法一次性缴清税款，有什么办法？ 答：可以向税务机关申请分期缴纳税款，但需要说明理由并提供担保。需要注意的是，分期缴纳税款不等于行政复议期限中止或延长，复议期限仍从收到决定书之日起60日内计算。如果资金紧张状况短期无法解决，应尽快启动纳税担保程序。

24. 问：税务稽查结论是“未发现违法问题”，还会被重新检查吗？ 答：稽查局作出税务稽查结论后，原则上对同一纳税人的同一事项不再重复检查。但如果有新的证据材料表明存在违法嫌疑，或者上级税务机关指令重新检查的，仍有可能再次立案检查。

25. 问：诉讼中，税务机关作出的《税务稽查报告》会作为证据提交吗？ 答：会的。《税务稽查报告》是稽查局内部工作文书，但在行政诉讼中，税务机关通常会将其作为证明检查程序合法性的证据提交。当事人及其代理人有权在诉讼中对该报告的完整性、真实性进行质证。

26. 问：长宁区的个人独资企业收到税务处理决定书，认为认定的事实根本不存在，最佳的维权路径是什么？ 答：长宁区的个人独资企业首先应在收到决定书后尽快缴纳税款及滞纳金或提供担保，然后向作出决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。复议期间可以聘请律师查阅相关证据材料，必要时在复议程序中申请听证。对复议决定仍不服的，再向法院提起行政诉讼。

27. 问：税务稽查中，当事人的哪些行为会被认定为“其他不配合检查的行为”？ 答：包括拒绝提供账簿资料、提供虚假资料、阻挠检查人员进入经营场所、销毁证据、对检查人员进行威胁恐吓等。这些行为可能面临罚款，情节严重的可能构成妨碍公务罪。

28. 问：行政处罚的追责时效是几年？ 答：根据《行政处罚法》第三十六条，违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。但涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延长至五年。税务行政处罚适用该时效规定。

29. 问：行政复议申请书应该提交给谁？ 答：对税务处理决定、处罚决定不服申请行政复议的，应当向作出决定的税务机关的上一级税务局（或本级人民政府）提交行政复议申请书。实务中，对稽查局作出的决定不服的，通常向稽查局所属税务局申请复议。

30. 问：税务稽查期间可以注销公司吗？ 答：在税务稽查期间，公司处于税务异常状态，通常无法办理注销登记。税务机关会先行完成稽查程序，结清税款、滞纳金和罚款后，企业方可申请注销。

31. 问：税务处理决定书上没有告知复议权利和期限，会影响复议期限的计算吗？ 答：如果税务机关作出具体行政行为时未告知当事人申请行政复议的权利、行政复议机关和申请期限，致使当事人逾期申请行政复议的，申请期限从当事人知道或者应当知道申请行政复议的权利、行政复议机关或者申请期限之日起计算，但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过2年。

32. 问：静安区的企业收到稽查局的《询问通知书》，法定代表人必须亲自到场吗？ 答：法定代表人可以委托代理人到场。但税务机关要求法定代表人本人接受询问的，应予以配合。委托代理人到场的，应出具授权委托书。接受询问前建议与律师充分沟通，明确哪些问题可以回答、哪些问题需要谨慎对待。

33. 问：税务稽查中的电子数据可以作为定案依据吗？ 答：可以。电子账簿、电子发票信息、银行流水数据等电子证据，经查证属实后可以作为定案依据。但电子证据的提取应当符合法定程序，如制作提取笔录、注明提取方法、由当事人签字确认等。程序不合法的电子证据，在复议或诉讼中可能被排除。

34. 问：税务稽查中，被查对象死亡的，案件如何处理？ 答：被查对象死亡或者终止的，稽查程序是否需要继续，取决于是否存在应当追缴的税款或违法所得。如果存在，应以其遗产或剩余财产清偿；如果不存在违法事实或者没有可执行的财产，稽查案件可以终结。

35. 问：税务处罚决定书和刑事判决书认定的罚款可以互相抵折吗？ 答：如果同一违法行为同时构成行政违法和刑事犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，罚金可以折抵相应金额。行政机关已经给予当事人行政拘留的，人民法院判处拘役或者有期徒刑时，可以折抵相应刑期。

36. 问：杨浦区的电商企业被税务稽查，涉及跨平台销售数据的认定，企业应如何应对？ 答：杨浦区的电商企业应全面梳理各平台的交易流水、退款记录、平台服务费发票等证据材料，核对稽查局认定的销售收入是否与平台数据一致。对平台数据提取的程序合法性提出审查要求，必要时申请对电子数据进行司法鉴定。

37. 问：稽查过程中企业更换法定代表人，是否影响税务处理决定的执行？ 答：不影响。税务处理决定针对的是纳税主体的纳税义务，而非法定代表人的个人责任。公司作为纳税人，无论法定代表人如何变更，其纳税义务仍然存在。但涉及偷税行为的直接责任人，可能面临个人责任追究。

38. 问：收到《税务行政处罚决定书》后申请行政复议，复议期间需要先缴纳罚款吗？ 答：不需要。行政处罚的复议和诉讼不要求先行缴纳罚款。这与征税行为的复议前置且须先行缴税的规定完全不同。因此在程序选择上，处罚决定的维权成本较低、启动门槛较低。

39. 问：在税务稽查中，如何申请检查人员回避？ 答：检查人员与被检查对象存在配偶、直系血亲、三代以内旁系血亲关系，或者近姻亲关系，或者有其他利害关系可能影响公正执行公务的，当事人可以书面申请其回避。回避申请应当在知道相关事由后及时提出。

40. 问：普陀区的企业因取得虚开发票被稽查，但企业确实不知道发票是虚开的，如何处理？ 答：普陀区的企业需要向税务机关证明其“善意取得”虚开发票，即企业主观上不知道销售方提供的发票是虚开的，且发票注明的货物或服务真实发生、款项支付真实。善意取得虚开发票的，不以偷税论处，但可能被要求补缴税款。举证责任在企业，需要准备完整的交易凭证、物流凭证、付款凭证等证据材料。

41. 问：税务稽查案件中的“重大案件”标准是什么？ 答：一般是指涉案税额较大、案情复杂、涉及面广或者具有典型意义的案件。重大案件的审理程序更严格，例如需要经过税务局重大案件审理委员会集体审议。具体标准参照国家税务总局和省税务机关的规定执行。

42. 问：对税务机关的强制执行决定不服，应该怎么办？ 答：可以针对强制执行决定本身申请行政复议或提起行政诉讼。但需要注意的是，如果强制执行的依据（即税务处理决定）已经发生法律效力，对执行依据本身的异议将无法再提出，此时只能针对执行行为是否合法（如执行程序、执行范围、执行方式）提出异议。

43. 问：青浦区的制造企业因出口退税问题被税务稽查，检查中涉及大量单证核对，需要注意什么？ 答：青浦区的制造企业应重点核查出口报关单、海运提单、出口收汇核销单、采购合同及增值税专用发票等单证的一致性，注意出口业务是否真实、价格是否公允、货款回流是否存在异常。对稽查局认定的骗税嫌疑，应有针对性地整理单证链条进行反驳。

44. 问：税务稽查中，企业能否录音录像？ 答：在检查人员进入企业进行检查时，企业可以在不干扰检查工作、不涉及国家秘密的前提下，对检查过程进行录音录像，作为还原事实过程的辅助证据。但需要注意方式方法，避免与检查人员发生直接冲突。

45. 问：行政复议决定不服，起诉期限是多久？ 答：申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。这15天是起诉期限，不是从收到决定书之日起算的6个月，需要特别注意。

46. 问：税务稽查中，个人的银行账户资金流水会被调取吗？ 答：如果个人账户与企业的经营收入有关联，且税务机关有证据证明该账户用于收取经营款项，税务机关可以依法查询涉案人员的储蓄存款。查询个人储蓄存款需要经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。

47. 问：虹口区的律师事务所收到税务稽查通知，合伙人应如何应对？ 答：虹口区的律师事务所作为合伙制企业，税务稽查可能涉及合伙人个人所得税的检查。合伙人应梳理律所收入分配凭证、成本费用列支情况，特别是办案提成、差旅费报销等项目的税务处理是否合规。此类案件往往涉及“合伙份额转让”或“业务提成”等特殊税务事项，建议尽早寻求专业税务律师介入。

48. 问：对税务机关的不作为行为可以提起复议吗？ 答：可以。认为税务机关未履行法定职责，如未在规定期限内办理退税申请、未答复纳税咨询、未处理举报等，可以申请行政复议。申请复议前通常需要先向该税务机关提交书面履职申请，并留存送达凭证，以证明“申请履职”的事实。

49. 问：税务稽查中，企业可以申请延期提供资料吗？ 答：可以。如果有正当理由（如资料在外地、涉及第三方配合等），可以在期限届满前向稽查局提交书面延期申请，说明延期的理由和预计可以提供的时间。但延期不等于无限期，最终仍以税务机关核定为准。

50. 问：宝山区的餐饮连锁企业被查出发票违法，如何避免影响旗下所有门店的正常经营？ 答：宝山区的餐饮连锁企业应当区分违法行为是总部行为还是个别门店行为，在陈述申辩中重点说明违法行为的局部性和已采取的整改措施。同时配合税务机关快速完成资料提供、税款清缴等程序，争取从轻或减轻处罚。如税务机关拟作出较大数额罚款或吊销营业执照等处罚，务必在3日内申请听证。